醫藥行業(yè)分工日益精細，中小企業(yè)的運作模式需要與多個(gè)供應商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進(jìn)環(huán)節，在貨物運輸環(huán)節，往往夾雜著(zhù)增值稅負擔。這些環(huán)節就是納稅籌劃的用武之地，稅收籌劃可以使采購環(huán)節更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運作與采購質(zhì)量的前提下，進(jìn)行合理籌劃，使成本觀(guān)念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的始終。

值得注意的是，許多涉稅業(yè)務(wù)是通過(guò)合同的形式體現的，合同如何簽訂將直接影響到稅收結果。因此，“營(yíng)改增”后納稅人在簽訂經(jīng)濟合同時(shí)要根據最新稅收政策來(lái)斟酌、規范合同條款，例如在合同價(jià)款標明是否為含稅價(jià)。通過(guò)合同的規范化構建有利于自身稅收利益的業(yè)務(wù)流程，并按照簽訂的合同統一安排納稅事宜，將有利于企業(yè)更主動(dòng)地實(shí)現納稅籌劃目標。

隨著(zhù)化學(xué)藥“5.2類(lèi)”相關(guān)配套的法規完善，越來(lái)越多企業(yè)會(huì )引進(jìn)國外產(chǎn)品。進(jìn)口與出口的營(yíng)銷(xiāo)行為，不可避免地會(huì )產(chǎn)生進(jìn)項稅，此時(shí)所產(chǎn)生的進(jìn)項稅可以用營(yíng)改增政策下的稅收籌劃進(jìn)行有效規避。企業(yè)可以將自身的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，如產(chǎn)品推廣外包和注冊外包等，通過(guò)外包模式抵扣一部分進(jìn)項稅，使稅負趨于最小化。

兩票制和營(yíng)改增雙重壓力下，對于“會(huì )議費”很高的處方藥企業(yè)，從成本和稅票安全的角度，可能會(huì )更多地選擇會(huì )議外包服務(wù)進(jìn)行學(xué)術(shù)營(yíng)銷(xiāo)。此類(lèi)會(huì )議將更合規，特別是注重會(huì )議內容和效果，又能降低處方藥企業(yè)的人力成本。

此外，最近CFDA督促流通企業(yè)自查掛靠和過(guò)票，這意味著(zhù)大批營(yíng)銷(xiāo)人員面臨勞務(wù)費和福利費等稅費問(wèn)題。勞務(wù)費和稅費是不能作為抵稅的進(jìn)項，這意味著(zhù)個(gè)別不規范的企業(yè)面臨人力成本急劇上升的壓力。企業(yè)面臨產(chǎn)品價(jià)格下降和人力成本上升雙重壓力之下，必然需要尋找其它方式提高降低人力成本，數據分析與營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)或許是一個(gè)方向：通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和軟件管理各類(lèi)大范圍、多頻次和跨渠道的活動(dòng)，管理客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)記錄和客戶(hù)分組信息，以滿(mǎn)足逐漸細化的客戶(hù)群體及其個(gè)性化的需求。

3、業(yè)務(wù)重組與規劃

企業(yè)合并、分立與清算是企業(yè)重組的三大方式，而企業(yè)重組又是企業(yè)戰略管理的一部分，它不僅會(huì )影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還會(huì )影響企業(yè)的稅收負擔。因此，“營(yíng)改增”后，企業(yè)在重組過(guò)程中要充分考慮稅負問(wèn)題。

另外，企業(yè)也可以在不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，為了減輕稅負而進(jìn)行企業(yè)重組，這就是納稅籌劃方案設計的企業(yè)重組理念。但是，稅負問(wèn)題僅僅是其中一個(gè)考慮因素，如果分立后運營(yíng)成本的增加額高于稅負的減少額，企業(yè)將會(huì )得不償失。

企業(yè)通過(guò)將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組方式，可實(shí)現減稅目的。由于運輸費用可抵扣比例大幅提高，特別是物流輔助服務(wù)業(yè)也納入“營(yíng)改增”項目，企業(yè)運輸費用成本降低較多，因此一些運輸量較大的企業(yè)可將運輸物流下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司，所有運輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔。但是，由于醫藥行業(yè)的特殊性，“兩票制”的緣故，把配送交給醫藥大商業(yè)更適合，于是更多企業(yè)可能會(huì )選擇放棄自辦運輸。

此外，“營(yíng)改增”后，國家的稅收優(yōu)惠政策為高新等各種不同資質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案設計時(shí)，提供了許多選擇機會(huì )，特別是充分利用一些高新區和自貿區的企業(yè)引進(jìn)政策。中小企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前要把握好這些機會(huì )，通過(guò)企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項優(yōu)惠政策，依此進(jìn)行納稅方案設計，以確保納稅籌劃目標的實(shí)現。納稅方案選擇的不同將產(chǎn)生不同的稅收結果，抓住有利時(shí)機就意味著(zhù)找到好的納稅籌劃路徑。

小結<<<

醫藥行業(yè)可抵增值稅的進(jìn)項較少，這將大大增加醫藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統的風(fēng)險�！盃I(yíng)改增”之后，醫藥企業(yè)內部的稅務(wù)管理將成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。在“營(yíng)改增”的推動(dòng)下，醫藥企業(yè)有可能增加研發(fā)的投入，經(jīng)營(yíng)更合規且學(xué)術(shù)推廣陽(yáng)光化。